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高新技術企業稅收優惠政策簡介

返回列表 來源:方為 發布日期:2019-06-04【
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我國現行的科技稅收激勵政策主要集中在所得稅與增值稅兩稅種上,且以所得稅優惠為主。因此,本節主要對這兩稅種的稅收激勵方式進行簡要分析,預期稅收激勵政策將在一定程度上起到促進企業科技創新的作用。


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(一)高新技術企業享受低稅率優惠

國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。2008 年正式實施的新企業所得稅法及其實施條例明確規定,國家重點扶持的高新技術企業須同時符合以下條件:擁有核心知識產權;產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例;科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例。該措施體現了國家對技術創新的激勵導向,稅法中突出自主核心知識產權的規定,有利于企業重視核心競爭力的提高,并重視對高科技人才的引進,以及重視后續研發的持續投入,有利于整個高新技術產業的技術升級。

(二)開發費用的加計扣除優惠

新企業所得稅法及實施條例明確規定,企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的 50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的 150%攤銷。從新企業所得稅法及其相關實施條例的規定來看,可以看出國家對企業進行技術創新研發活動的支持力度,企業對新產品的 R&D 投入越大,加計扣除就越多,企業得到的稅收激勵也就越多。這在某種程度上政府通過稅收激勵的政策工具分擔了企業研發的風險,可以有效地促使企業加大對技術創新的投入,激勵了企業進行技術創新活動。

(三)對創業投資企業的稅收優惠

新企業所得稅法明確規定,資金投向創業企業(從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資,主要包括中小高新技術企業),待所投資的企業發育成熟后,通過股權轉讓的方式獲得資本增值,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。該項稅收激勵措施更多的著眼于鼓勵中小高新技術企業的發展,鼓勵更多創業投資企業加大對中小高新技術企業人力和物力的投入。稅收優惠政策向中小高新技術企業的傾斜,無疑為中小高新技術企業技術創新能力的提升起到造血的功效,為高新技術企業技術創新能力的提升提供了強大的物質保障。

(四)技術轉讓減免稅優惠

新企業所得稅法及其實施條例明確規定,企業符合條件的技術轉讓所得,可以免征、減征企業所得稅,一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過 500 萬元的部分,免征企業所得稅;超過 500 萬元的部分,減半征收企業所得稅。以上稅收優惠政策必定會促進企業加快技術成果轉讓,推進研發活動的專門化和高新技術的產業化,有效地激勵企業加大技術創新力度。

(五)加速折舊優惠

新企業所得稅法規定企業的固定資產由于技術進步、產品更新換代較快等原因需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法,從稅收的角度看比直線法多增加當年的費用,即多抵減當期企業應納稅所得額。由于貨幣有時間價值,相當于稅務部門給企業讓渡了一筆無息貸款,激勵企業加快更新設備,提升技術水平。

(六)增值稅轉型改革

2009 年 1 月 1 日起實施所有地區、所有行業的增值稅轉型改革。新增值稅條例允許增值稅納稅人在維持增值稅稅率不變的情況下,抵扣新購進的設備、器具和工具所含的進項稅額,未抵扣完的進項稅額可以結轉以后年度抵扣。

我國高新技術企業很大一部分是技術或資本密集型企業,增值稅轉型改革極大刺激了企業投資的熱情,激勵企業更新設備,提升技術。增值稅轉型改革措施的出臺,對資本有機構成高的高新技術企業來說,可謂雪中送炭,極大地促進高新技術產業的升級和發展。

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【本文標簽】: 知識產權 高新技術企業 體系貫標 政府資助 資質認證
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